В Сингапуре выгодно основывать бизнес.
Здесь созданы лучшие в мире условия для развития многих отраслей.
Неотъемлемой частью этой системы являются правила ведения бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятий и подготовки финансовой отчетности.
Эти правила в полной мере отражают принципы экономической свободы, строгая приверженность которым превратила Сингапур за годы независимости в одну из самых благополучных и богатых стран на планете.
Сингапурские компании должны готовить и подавать отчётность на ежегодной основе. При этом не имеет значения, работает организация на данный момент или нет.
Ниже мы расскажем о стандартах подготовки финансовой отчетности сингапурских компаний, сроках ее подачи в контролирующие органы, а также ответим на вопрос: как система учета хозяйственной деятельности способствует развитию предпринимательства в Сингапуре.
Стандарты финансовой отчетности в Сингапуре
Сингапурские компании готовят финансовую отчетность в соответствии с сингапурскими стандартами финансовой отчетности (Singapore Financial Reporting Standards, SFRS).
Хотя сингапурские стандарты финансовой отчетности в целом соответствуют международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), они разрабатываются и утверждаются Советом по стандартам финансового учета Сингапура (Accounting Standards Council, ASC).
Малые предприятия Сингапура при подготовке ежегодной финансовой отчетности могут руководствоваться упрощенными Стандартами подготовки финансовой отчетности для малых предприятий (Singapore Financial Reporting Standards for small entities, или SFRS for small entities).
В категорию малых предприятий в Сингапуре попадают те, для которых выполнено два из трех критериев:
(a) общая выручка по итогам финансового года не превышает 10 миллионов сингапурских долларов (эквивалент 7,175,000 долларов США или 6,900,000 евро по курсу на середину июня 2022 года);
(b) стоимость активов на конец финансового года не превышает 10 миллионов сингапурских долларов
(c) количество сотрудников на конец финансового года не превышает 50 человек.
Как общие стандарты финансовой отчетности, так и стандарты для малых предприятий в Сиингапуре базируются на трех основных принципах:
- объективность (objectivity) – все хозяйственные операции подкрепляются документами, позволяющими сделать однозначный вывод о характере операции и тем самым исключить возможность субъективных оценок;
- согласованность (consistency) – для разных финансовых периодов используются одни и те же методы учета;
- существенность (materiality) – в отчетности отражаются все существенные хозяйственные операции; следствие этого принципа говорит о том, что несущественные операции можно исключить; например, показатели выручки округляются до целых долларов, поскольку это не влияет на вывод о финансовой состоятельности или несостоятельности компании и так далее.
Что содержится в финансовой отчетности сингапурской компании?
Здесь важно заметить, что «Финансовая Отчетность» (Financial Statements, FS) – это название не одного какого-то документа, а общее название для группы документов, отражающих финансовую деятельность и финансовое положение сингапурской компании за отчетный период.
В Сингапуре финансовый год не обязательно совпадает с календарным; его продолжительность устанавливается директорами сингапурской компании.
Поэтому на практике используется отсылка к году окончания финансового периода.
Для этого используется сокращение YE (от Year End – «окончание (конец) года»).
Так что, когда Вам встречается ссылка на «FS YE2020» - речь идет о финансовой отчетности сингапурской компании за период, завершившийся в 2020 году.
Основные документы, составляющие финансовую отчетность сингапурских компаний:
- Statement of Financial Position (отчет о финансовом состоянии) – документ, в котором содержатся данные об активах и пассивах компании;
- Statement of Comprehensive Income (полный отчет о доходах) – документ, в котором показаны основные статьи доходов и расходов, а также финансовый результат (прибыль или убыток) за отчетный период;
- Statement of Changes in Equity (отчет об изменениях в собственном капитале) – изменения в собственном капитале сингапурской после выплаты дивидендов, добавления нераспределенной прибыли и так далее;
- Statement of Cash Flow (отчет о денежных потоках) – документ для проведения финансового анализа предприятия с точки зрения денежных потоков; в русском языке также используется заимствованное из английского слово «кэш-флоу» для обозначения финансовых потоков предприятия;
- Detailed Profit and Loss Statement (подробный отчет о прибылях и убытках) – развернутая информация об отдельных статьях доходов и расходов.
При необходимости, компания составляет примечания к финансовой отчетности (Notes to financial statements).
Финансовая отчетность включается в отчет о деятельности (Directors’ Report), который директора компании предоставляют общему собранию акционеров.
Общее собрание акционеров утверждает результаты прошедшего финансового периода и принимает решение о распределении прибыли и выплате дивидендов.
Куда и как сингапурские компании подают финансовую отчетность?
Регулированием деятельности сингапурских компаний и ведением реестра юридических лиц в Сингапуре занимается уполномоченное правительственное агентство – ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority of Singapore).
Логично предположить, что именно туда направляется финансовая отчетность сингапурских компаний.
И это абсолютно верное предположение.
Но есть одно уточнение: отчетность, подаваемая в ACRA, должна быть приведена к формату XBRL. XBRL (eXtensible Business Reporting Language) – компьютерная программа, придуманная для упрощения сбора, хранения и передачи финансовой информации.
Правда, большинство частных предпринимателей – владельцев сингапурских компаний – об этом требовании даже не догадывается: они доверяют подготовку финансовой отчетности в Сингапуре профессионалам, и те делают все необходимое.
Кроме того, платежеспособные компании, зарегистрированные в Сингапуре, освобождены от требования предоставлять финансовую оттчетность в ACRA, но могут сделать это добровольно.
- А как же налоговая? – спросите Вы. – Ведь именно туда подают финансовую отчетность компании из других стран.
Действительно, информация о финансовых результатах направляется в IRAS - налоговую службу Сингапура, но не в виде финансовой отчетности, а в виде данных об объемах выручки, расходов и прибыли.
Отчетность в налоговую службу Сингапура подается по определенной форме, называемой формой С (Form C).
Малые компании с годовой выручкой до 5 миллионов сингапурских долларов подают отчетность по упрощенной форме для малых предприятий C-S (Form C-S).
Наконец, для компаний, чья выручка не превышает 200,000 сингапурских долларов, предусмотрена облегченная форма налоговой отчетности для малых предприятий – Form C-S (Lite).
Финансовую отчетность в налоговую службу Сингапура должны направлять только те компании, которые подают полноформатную отчетность по налогам, то есть, которые заполняют Form C для расчета корпоративного налога на прибыль.
Сингапурские компании, которые подают налоговую отчетность по упрощенным формам Form C-S и Form C-S (Lite), освобождены от предоставления финансовой отчетности в налоговую службу Сингапура.
Это прекрасная иллюстрация того, как власти Сингапура на практике делают жизнь владельцев малого бизнеса легче.
Однако есть и строгости – как раз пришло время о них рассказать.
Сроки подачи имеют значение
Законодательством Сингапура установлено, что сингапурские компаниии должны провести общее собрание акционеров не позднее шести месяцев с даты окончания финансового года.
На общем собрании должна быть утверждена финансовая отчетность предприятия, после чего директорам сингапурской компании дается месяц на подготовку и подачу в ACRA ежегодного отчета (Annual Return), составной частью которого является финансовая отчетность.
За опоздание с подачей Annual Return начисляется штраф.
Поскольку ключевым моментом, требующим больше всего времени, является подготовка финансовой отчетности, можно сказать, что причиной начисления большинства штрафов за позднюю подачу Annual Return в Сингапуре являются задержки с подготовкой финансовой отчетности сингапурских компаний.
При этом все признают, что установленный законодательством Сингапура срок для проведения всех мероприятий, предшествующих подаче Annual Return, - подведение финансовых итогов года и созыв общего собрания акционеров, - является более чем достаточным.
У частной компании в Сингапуре по итогам финансового года может быть несколько тысяч операций, подлежащих учету.
Такой объем данных профессиональный бухгалтер сможет обработать за месяц, даже работая в одиночку.
Получается, что для подавляющего большинства сингапурских компаний установленный законом срок в шесть месяцев для подготовки отчетности является очень справедливым, поэтому требования закона легко выполнить.
С учетом этого, штраф является справедливым наказанием для нарушителей закона.
Сингапурские компании с большим числом операций применяют разные лайфхаки для подготовки бухгалтерской отчетности, например:
- ведут учет ежемесячно/ежеквартально (правда, соответственно вырастают и расходы на работу бухгалтера);
- используют специальные программы (правда, тогда собственнику бизнеса приходится ежедневно выделять время на ввод данных либо нанимать для этого отдельного сотрудника).
Самое правильное – собирать первичную информацию, а по окончании финансового года оперативно предоставлять ее профессионалам.
Так Вы решите еще одну задачу – подготовку и подачу предварительного расчета налогооблагаемой прибыли (Estimated Chargeable Income, ECI) в налоговую службу Сингапура.
Хотя налоговая служба не требует финансовую отчетность при подаче предварительного расчета прибыли сингапурской компании, подлежащей налогообложению, для этой операции отводится всего три месяца; то есть, в два раза меньше времени, чем отводит ACRA для подготовки финансовой отчетности сингапурских компаний.
Решая эти задачи – подготовку финансовой отчетности и расчет ECI – независимо друг от друга, легко прийти к тому, что данные по прибыли сингапурской компании в ECI и в отчетности будут сильно расходиться.
Если в ECI указана меньшая прибыль, чем в отчетности, это значит, что после подачи окончательного отчета о прибыли компании (через год) налог на прибыль будет доначислен.
Если предварительно будет заявлено больше прибыли, чем получилось по результатам финансовой отчетности, можно ждать к себе налоговую проверку – ведь просто так налоговая пересчитывать налог в меньшую сторону не станет.
Правильное решение – доверить подготовку финансовой отчетности Вашей сингапурской компании профессионалам.
Специалист подготовит отчетность в минимальные сроки, при этом предварительный расчет прибыли будет совпадать с окончательным.
То есть, Вы не будете лишний раз провоцировать налоговые органы устроить Вам налоговую проверку.
По статистике, налоговые власти Сингапура ежегодно проверяют 2% действующих компаний.
Понятно, что прежде всего в их поле зрения попадают те, кто тем или иным способом обратил на себя внимание.
Так как возможных неприятностей легко избежать, привлекая специалистов, которые профессионально оказывают услуги подготовки финансовой отчетности в Сингапуре, разумно это решение использовать на практике.
И да – выше мы написали, что окончательный отчет о налогооблагаемой прибыли сингапурской компании подается в IRAS через год.
Если быть точным, каждый год с 01 июня по 30 ноября через личный кабинет сингапурской компании на сайте налоговой службы Сингапура подается отчетность за финансовый год, завершившийся в предыдущем календарном году.
Например, с 01 июня по 30 ноября 2022 года отчитываются о прибыли по финансовым периодам, которые закончились с 01 января по 31 декабря 2021 года.
Конечно, чаще всего датой окончания финансового года сингапурской компании является последнее число месяца, а датой начала - первое число.
Но в случаях, когда компания зарегистрирована не первого числа, ее первый отчетный период может длиться меньше 12 месяцев.
Он может длиться и больше при условии, что компания успеет выполнить в срок все оговоренные законом действия: подготовку финансовой отчетности, созыв собрания акционеров и подачу Annual Return в ACRA.
«Обязательный аудит» в Сингапуре
Мы намеренно взяли словосочетание «обязательный аудит» в кавычки.
Действительно, в законе говорится о том, что каждая сингапурская компания подлежит обязательному ежегодному аудиту.
Однако тут же делается исключение для малых компаний.
Напомним, малыми компаниями в Сингапуре считаются те, для которых выполнено два из трех условий:
- (a) общая выручка по итогам финансового года не превышает 10 миллионов сингапурских долларов (эквивалент 7,175,000 долларов США или 6,900,000 евро по курсу на середину июня 2022 года);
- (b) стоимость активов на конец финансового года не превышает 10 миллионов сингапурских долларов
- (c) количество сотрудников на конец финансового года не превышает 50 человек.
Легко представить, что 99% предприятий малого бизнеса укладываются в эти рамки.
Другими словами, на практике почти все предприятия малого бизнеса в Сингапуре от аудита освобождены.
Подведем итоги:
- Сингапурские компании имеют максимальную гибкость в управлении своими финансовыми потоками.
- Требования закона по срокам подготовки финансовой отчетности и подачи документов в ACRA и IRAS справедливы и легко выполнимы.
- В то же время, законами Сингапура предусмотрены высокие штрафы за несвоевременную подачу отчетности и несвоевременную уплату налогов компаниями – налоговыми резидентами Сингапура.
- Готовя финансовую и налоговую отчетность по отдельности, сингапурская компания повышает риски проверки со стороны налоговых органов Сингапура.
- Обращение к профессионалам обеспечит полное и своевременное выполнение требований законодательства и сэкономит Вам время, деньги и здоровье.
Если после ознакомления у Вас остались вопросы о финансовой отчетности в Сингапуре – задайте их нам, и наши эксперты с радостью на них ответят!
Вам требуется подготовка финансовой отчетности сингапурской компании?
Мы понимаем важность своевременной подготовки и подачи финансовой отчетности в Сингапуре.
Наша компания – BBS (BEST BUSINESS SOLUTIONS) PTE. LTD предоставляет услуги по подготовке финансовой отчетности и сопровождению аудита компаний в Сингапуре.
Мы оказали профессиональную поддержку тысячам клиентам быстро и качественно.
Наш дружелюбный и квалифицированный коллектив с радостью выполнит Ваш заказ на подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности Вашей сингапурской компании.